11.4. Отрицательный эффект налогового планирования
Итак, резюмируя, можно утверждать, что налоговое планирование для предпринимателей предполагает выбор оптимальных при данных налоговых правилах форм и методов инвестирования капиталов и осуществления деятельности. При некотором упрощении налоговое планирование можно представить как следование основным правилам.
Первое: следует избегать статуса резидента в стране получения наибольших доходов, если при налогообложении доходов от зарубежной деятельности применяется принцип резидентства.
Второе: активы предпочтительнее перемещать в форме движения капиталов, а не прибылей.
Третье: при сравнении налоговых режимов разных стран больше внимания следует уделять правилам расчета облагаемого дохода, а не налоговым ставкам.
Четвертое: не следует спешить с инкассацией доходов и регистрацией прибылей, так как отсрочка налога часто равносильна освобождению от него.
Перечисленные правила обеспечивают минимизацию налоговых обязательств законным путем и посредством полного раскрытия всей информации налоговым органам. Минимизация налогов может осуществляться помимо законных и незаконными способами — путем сокрытия налоговых обязательств либо представления в налоговые органы ложной информации.
Одним из радикальных способов уклонения от уплаты налогов является утаивание доходов и расходов от учета при операциях с наличными деньгами. Процедура превращения безналичных денег в наличные, причем неучтенные, называется «обналичкой».
Пытаясь легально избежать налогов (налоговое планирование), или нелегально уклониться от их уплаты, необходимо предвидеть отрицательные результаты.
Во-первых, если компания ведет дела, имея в виду главным образом налоговые соображения, она может сильно проиграть в случае изменения политики страны, где сосредоточена ее деятельность. Более того, ее капиталовложения и сбытовая стратегия будут все более отрываться от экономических и других факторов отрасли, в которой она действует.
Во-вторых, транснациональная компания, постоянно стремящаяся извлечь максимум преимуществ из арбитражных возможностей, т.е. неспекулятивного перемещения финансовых средств с одного рынка на другой с целью получить прибыль, оптимизирует прибыль лишь в краткосрочном плане, так как действия компании подрывают благорасположение отечественного и принимающих правительств, налоговое, денежно-кредитное и валютное регулирование которых, как правило, преследует цели иные, чем создание прибыльных арбитражных возможностей для международных фирм. Снижаются легитимность компании, ее эффективность и в конечном счете прибыль в долгосрочном плане.
В данном и предыдущем случаях отрицательный результат обусловлен концентрацией внимания компании лишь на решении своих внутренних проблем и недооценкой того факта, что любая компания является открытой системой, зависящей от факторов прямого и косвенного воздействия внешней среды, определяющих возможность и эффективность ее деятельности. В-третьих, ориентация компании только на получение конечной прибыли и практика перевода дохода и затрат со счетов одних центров прибыли дочерних компаний на счета других во избежание высоких налогов ведут к перераспределению не только дохода, но и ликвидности между подразделениями компании, что усиливает внутрифирменные противоречия и подрывает стимулы прибыльной деятельности подразделений.
В-четвертых, укрытие от государства прибыли имеет с точки зрения акционерного дела тот крупный недостаток, что эта прибыль не может быть распределена в виде дивидендов. В противном случае реальные доходы перестанут быть тайной и подвергнутся обложению налогом. Заниженность дивидендов в свою очередь снижает стимулы приобретения акций. Таким образом, под воздействием уклонения от налогов деформируется обычный механизм реализации собственности. Прибыль в этих условиях не доходит до владельцев капитала. Правда, в условиях развитого фондового рынка заменой дивидендам в качестве стимула приобретения акций может служить ожидаемое повышение их курса.
Наконец, в-пятых, использование трансфертных цен, корректировка дивидендных платежей и т.п. ведут к перераспределению доходов, искажению прибыли, проблемам с оценкой налогового менеджмента.
ВОПРОСЫ ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ
1. Что такое налоговый менеджмент?
2. Какова взаимосвязь налогового менеджмента с финансовым менеджментом?
3. Определите понятие «налоговое планирование».
4. Кратко опишите содержание четырех основных стадий налогового планирования.
5. Почему выгодно размещать предприятие в оффшорной зоне?
Менеджмент
6. Какие задачи решают договоры об избежании двойного налогообложения?
7. Рассмотрите основные факторы, учитываемые при решении вопроса об организационно-правовой форме предприятия, с точки зрения налогового менеджмента.
8. Что такое налоговый арбитраж?
9. Опишите методы, применяемые в международной системе управления наличностью для организации внутрифирменных денежных потоков.
10. Каковы пути снижения налога на прибыль?
11. В чем различие понятий «избежание налога» и «уклонение от налога»?
12. В чем состоят отрицательные результаты налогового планирования?