Задача № 14
Исходные данные:
В составе основных средств по состоянию на 01.01 2002г. числится ксерокс.
На 01.января 2002г. предприятие провело переоценку данного ксерокса с коэффициентом 1,4. До переоценки балансовая стоимость ксерокса составляла 6700 руб., а его амортизация 1200 руб.
Считая, что стоимость ксерокса после его переоценки составила менее 10000 руб., предприятие в январе 2002г. списало его остаточную стоимость с учетом переоценки в размере 7700 руб. для целей бухгалтерского учета на издержки производства и включила в расходы переходного периода для целей налогового учета.
Задание:
1.Выявить и описать нарушения в бухгалтерском и (или) налоговом учете с указанием ссылки на нормативный документ. Выводы подтвердить расчетом.
2.Сделать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет, бухгалтерскую и налоговую отчетность. Отразить рекомендуемые исправительные проводки бухгалтерскими записями за сентябрь 2002 г.
3.Сформулировать записи в отчете аудитора.
Ответ на задачу № 14
Установлены следующие нарушения:
1.Неправомерно списано с бухгалтерского учета основное средство- ксерокс по причине стоимости до 10000 руб.
Все объекты основных средств, которые до 01.01.2002 г. входили в состав основных средств, в целях бухгалтерского учета, остаются в составе основных средств до их выбытия (продажи, безвозмездной передачи, морального или физического износа) независимо от их стоимости и оставшегося срока полезного использования.
Таким образом, допущено занижение налога на имущество по итогам 2002г.
2.Завышены расходы переходного периода, поскольку на расходы относится стоимость основных средств с учетом переоценки на 01.01.2002г., но только частично- до 30% от первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства. Произведем расчеты стоимости, принимаемой для целей налогообложения переходного периода : 6700 + 6700*30% =8710
Пересчитанная амортизация: 1200+ 1200*30% = 1560
Значит. расходы переходного периода можно уменьшить на: 8710 –1560 = 7150 руб. Излишне включенная сумма составляет: 7700- 7150 = 550
Запись в отчете аудитора
Допущено неправомерное списание с учета основных средств.
Согласно письма Минфина РФ 16 сентября 2002 г. N 16-00-14/359 все объекты бухгалтерского учета, которые до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации входили в состав основных средств, в целях бухгалтерского учета, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н (с последующими дополнениями и изменениями), остаются в составе основных средств до их выбытия (продажи, безвозмездной передачи, морального или физического износа) независимо от их стоимости и оставшегося срока полезного использования. С введением в действие главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации вышеуказанные объекты основных средств исключаются из состава амортизируемого имущества в случае, если их первоначальная стоимость (восстановительная) составляет 10 000 рублей (включительно) или срок эксплуатации - менее 12 месяцев.
Механизм включения в состав расходов сумм, подлежащих единовременному списанию в целях налогообложения при формировании налоговой базы переходного периода, осуществляется в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ.
Рекомендуется допущенное занижение налога на имущество по итогам 2002 года доплатить с учетом пени и внести изменения в налоговою декларацию.
Завышены расходы переходного периода по ксероксу, поскольку на расходы относится стоимость основных средств с учетом переоценки на 01.01.2002г., но только частично- до 30% от первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства. Расчет стоимости, принимаемой для целей налогообложения переходного показывает, что расходы переходного периода можно уменьшить на: 8710 –1560 = 7150 руб. Излишне включенная сумма составляет: 7700- 7150 = 550