Задача № 18

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

Исходные данные:

Признаваемые для целей налогообложения прибыли расходы организации на оплату труда работников за 9 месяцев 2002 г. составили 1 580 000 руб. В эту сумму вошли платежи по договорам:

добровольного пенсионного страхования  в размере 180 000 руб.

добровольного долгосрочного страхования жизни работников в размере 30 000 руб.

добровольного медицинского страхования в размере 68 000 руб.

 

По данным предприятия сумма страховых платежей по добровольному пенсионному, медицинскому и долгосрочному страхованию жизни работников, на которую предприятие уменьшило налогооблагаемую прибыль за 9 месяцев 2002 г. составила 267 000 руб., в том числе по договорам:

добровольного пенсионного страхования в размере 189 600 руб.;

добровольного долгосрочного страхования жизни работников 30 000 руб.;

добровольного медицинского страхования в размере 47 400 руб.

 

Задание:

Выявить нарушения, связанные с определением налогооблагаемой базы прибыли, сделав ссылку на нормативные документы. Выводы подтвердить расчетом.

Сформулировать записи в отчете аудитора.

 

 

 

Ответ на задачу №18.

 

1.Рассчитаем сумму оплаты труда без учета расходов по договорам страхования: 1580000 –180000-30000-68000 = 1302000 руб.

 2.Рассчитаем норматив расходов договорам пенсионного страхования и долгосрочного страхования жизни: 1302000*12% = 156240.

Поскольку предприятием налогооблагаемая прибыль уменьшена  по данным видам договоров на  219000 (189000+30000) , допущено занижение налогооблагаемой прибыли на 62760 руб.

3. Рассчитаем норматив расходов по добровольному медицинскому страхованию: 1302000 *3% = 39060 . Поскольку предприятием налогооблагаемая прибыль уменьшена  по данному виду  договоров на  47400, допущено занижение налогооблагаемой прибыли на 8340 руб.

По причине несоблюдения норматива включения затрат  налог на прибыль занижен на   24437  (62762+39060) *24%

Запись в отчет аудитора.

Установлены нарушения в налоговом учете прибыли в связи с несоблюдением нормативов включения расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли.  В целях налогообложения прибыли суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу сотрудников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации, учитываются в составе расходов на оплату труда  согласноп.16 ст.255 НК РФ. При этом договоры пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий (пожизненно) только при достижении застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление государственной пенсии. Предприятием не учтено, что   общий размер взносов, уплачиваемых организацией по заключенным договорам долгосрочного страхования жизни сотрудников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения сотрудников, не должен превышать 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

          Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

                   При расчете предельных размеров платежей  в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей  по договорам страхования.

По причине несоблюдения норматива включения затрат  налог на прибыль занижен на   24437  (62762+39060) *24%. Рекомендуется доплатить налог на прибыль, пени,  а также сдать уточненный расчет за 9 месяцев 2002 года.