Задача № 22
Исходные данные:
Оптовое предприятие торговли в сентябре 2002г. реализовало партию обуви. В счет– фактуре и накладной, предъявленных покупателю, значится:
|
№ п/п |
Наименование товара |
Ед. измерения |
Кол-во |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
|
1 |
Туфли женские |
пара |
300 |
1535 |
460000 |
|
2 |
Ботинки мужские |
пара |
100 |
1401 |
140100 |
|
3 |
Ботинки школьные |
пара |
400 |
210 |
84000 |
|
4 |
Кроссовки мужские |
пара |
1000 |
1256 |
1256000 |
|
5 |
Кроссовки детские |
пара |
600 |
699 |
419400 |
|
Всего к оплате |
- |
2400 |
- |
2359500 |
|
|
В том числе: НДС 20% |
|
|
|
393250 |
|
В бухгалтерском учете за сентябрь 2002г. отражено:
|
Д |
К |
Сумма, руб. |
Наименование хозяйственной операции |
|
62 |
90.1 |
2359500 |
Выручка от реализации обуви |
|
90.2 |
41 |
1480000 |
Стоимость приобретения реализованной обуви |
|
90.3 |
68/ндс |
393328 |
НДС с выручки от реализации |
|
90.4 |
44 |
476000 |
Издержки обращения на реализованный товар |
|
91,9 |
99 |
10172 |
Прибыль от реализации |
Задание:
Определить какие нарушения могут быть выявлены при аудиторской проверке.
Дать рекомендации по внесению исправлений (при необходимости).
Определить влияние нарушений на налоговое законодательство.
Какие методы получения аудиторских доказательств могут быть использованы при проверке данной хозяйственной ситуации.
Ответ на задачу №22
Проверкой установлено, что в счет- фактуре допущены ошибки в таксировке по позиции №1 –занижена сумма к оплате на 500 руб. в результате занижена сумма к уплате на 500 руб.
В бухгалтерском учете следует дать дополнительные проводки:
|
Д |
К |
Сумма, руб. |
Наименование хозяйственной операции |
|
62 |
90.1 |
500 |
Выручка от реализации обуви |
|
90.3 |
68/ндс |
5 |
НДС с выручки от реализации |
|
90,9 |
99 |
495 |
Прибыль от реализации |
Указанные ошибки привели к занижению налогооблагаемой базы по НДС и налогу на прибыль. Рекомендуется провести встречную проверку с предприятием Б для исправления допущенной неточности в расчетах за отгруженный товар.
Кроме того, следует также отметить, что данные по НДС, отраженные в счет-фактуре и в бухгалтерском учете имеют расхождения.
В данной задаче также следует обратить внимание на ассортимент товара, указанного в счет-фактуре: облагаемого по ставке 10% и 20%. Так, например, ботинки детские облагаются по ставе 10%.
Внешние аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от третьей стороны в письменном виде - следует отправить письменный запрос аудиторской организации.
В ходе аудита, как правило, из нескольких источников и разными методами должно быть получено достаточное количество качественных аудиторских доказательств, которые могут служить основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. При проведении аудита следует соблюдать рациональное соотношение между затратами на сбор аудиторских доказательств и полезностью извлекаемой информации. Тем не менее сложность и трудоемкость осуществления той или иной процедуры не могут считаться основанием для отказа от нее, если необходимость проведения данной процедуры обусловлена обстоятельствами проверки.
Неверно произведено закрытие счета 90 по данной операции, а именно результат от реализации следует списать со счета 90,9 а не 91,9.Для исправления ошибки рекомендуется дать проводку :
Дт 90,9 Кт 91, 9 10172 руб.