Задача № 23

Исходные данные:

Предприятие А отгрузило предприятию Б в январе 2002 г. готовую продукцию стоимостью 1200 тыс. руб., в том числе НДС 200 тыс. руб. Себестоимость проданной продукции составила 700 тыс. руб. Налогообложение НДС осуществляется по оплате. Договором купли-продажи установлен срок платежа – 10 марта 2002 года. Часть дебиторской задолженности покупателем Б была оплачена 5 марта в размере 720 тыс. руб., в т.ч. НДС 120 тыс. руб. В связи с неоплатой покупателем Б всей дебиторской задолженности предприятие А заключило 18 марта 2002 г. с предприятием В договор цессии на сумму 360000 руб., уступив ей право требования с предприятия Б оставшейся суммы дебиторской задолженности.

 

В бухгалтерском учете предприятия А отражены следующие бухгалтерские записи:

	Д	К	Сумма, руб.	Наименование хозяйственной операции
Январь	62	90.1	1200000	Отгружена выручка от реализации продукции предприятию Б
	90.2	76/отл. НДС	200000	Начислен НДС отложенный
	90.3	20	700000	Списана с/с проданной продукции
	90.9	99	200000	Определен финансовый результат от реализации
Март	51	62	720000	Поступили частично от предприятия Б денежные средства в оплату реализованной продукции
	76/	68/НДС	120000	Начислен в бюджет НДС
	76	91.1	360000	Уступлено право требования предприятию В
	91.2	62	480000	Списана стоимость права требования
	91.9	99	120000	Определен финансовый результат (убыток)

При расчете налогооблагаемой прибыли за I кв. 2002 г. учтены:

прибыль от реализации в размере 200 тыс. руб.;

убыток по договору уступки в составе внереализационных расходов в сумме 120000 руб.

 

Задание:

Проверить правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете предприятия Б.

Подтвердить расчетом достоверность данных по определению налогооблагаемой базы прибыли за I квартал 2002г.

Описать характер выявленных нарушений, выдать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет в марте 2002 г. исправительными проводками за март 2002г.

Сформулировать записи в отчете аудитора.

 

Ответ на задачу №23

 

Проверкой установлены следующие нарушения.

1.При определении финансового результата по отгрузке предприятию Б занижена прибыль на 100000 руб. Следует дать дополнительную проводку

Дт 90-9 Кт 99 100000 руб.

 2. В момент переуступки права требования следует отразить начисление НДС с переуступаемой суммы –80000 руб. Дт 76 НДС Кт 68 .

3. При уступке  права требования, образовался убыток в сумме 120000 руб., который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:     50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

          Значит, за первый квартал следовало учесть убыток в сумме 60000 руб.

Таким образом, за первый квартал занижена прибыль к налогообложению на160000 руб., в результате недоплачено налога на прибыль в сумме 38400 руб.

 

Запись в отчет аудитора:

 

Установлены следующие нарушения.

При определении финансового результата по отгрузке предприятию Б занижена прибыль на 100000 руб. Следует дать дополнительную проводку

Дт 90-9 Кт 99 100000 руб.  В момент переуступки права требования следует отразить начисление НДС с переуступаемой суммы –80000 руб.

 При уступке  права требования, образовался убыток в сумме 120000 руб., который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика.

                    При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:

          50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

          50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

          Значит, за первый квартал следовало учесть убыток в сумме 60000 руб.

Таким образом, за первый квартал занижена прибыль к налогообложению на160000 руб., в результате недоплачено налога на прибыль в сумме 38400 руб. Во избежание санкций  рекомендуется отразить доначисления  налога на прибыль и НДС, начислить пени, уплатить все суммы в бюджет и представить уточненные налоговые декларации.