Задача № 25.
Исходные данные:
В 2002г. организация А (лизингодатель) приобрела у организации В (поставщик) две поточные линии для производства обуви, общей стоимостью 3000000 руб. ( в том числе НДС 500000 руб.) с целью передачи в лизинг организации С (лизингополучатель). Покупная стоимость:
первой линии – 1800000 руб., в том числе НДС 500000 руб.;
второй линии – 1200000 руб., в том числе НДС 200000 руб.
По условиям договора лизинга имущество поставляется на склад лизингодателя сторонней транспортной организацией. Стоимость ее услуг составляет 240000 руб., в том числе 40000 руб. Расчеты с поставщиком и перевозчиком произведены до принятия имущества в состав доходных вложений.
Организация В предоставила в лизинг на основании лизингового контракта организации С две поточные линии на следующих условиях:
первую линию - в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингодателя, при этом лизинговая стоимость равна 3240000 руб., в том числе НДС 540000 руб.
вторую линию – в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингополучателя, при этом лизинговая стоимость равна 2160000 руб., в том числе НДС 360000 руб.
В бухгалтерском учете лизингодателя отражено:
Д К Сумма, руб. Наименование хозяйственной операции
08 60 2500000 Отражена покупная стоимость имущества
19 60 500000 Отражен НДС
08 60 200000 Акцептован счет-фактура перевозчика
на стоимость доставки
19 60 40000 Отражен НДС по транспортным услугам
60 51 3240000 С расчетного счета оплачены стоимость
поточных линий и транспортных услуг
68 19 540000 Возмещен НДС из бюджета
01 08 1600000 Передана в лизинг первая линия
01 08 1100000 Передана в лизинг вторая линия
Задание:
1. Проверить правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете предприятия А (лизингодателя).
2. Описать характер выявленных нарушений и их влияние на расчет отдельных налогов, выдать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет исправительными проводками в текущем отчетном периоде.
3. Сформулировать записи в отчете аудитора.
Ответ на задачу № 25.
1. Затраты, связанные с приобретением лизингового имущества за счет собственных или заемных средств, отражаются по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств".
2.Имущество, предназначенное для сдачи в аренду по договору лизинга, в сумме всех затрат, связанных с его приобретением, приходуется по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности", субсчет "Имущество для сдачи в аренду" в корреспонденции со счетом 08 "Капитальные вложения".Значит, у предприятия А приход имущества для лизинга следует отразить Дт 03 Кт 08 –2700000 руб.
3.Передача первой линии лизингового имущества лизингополучателю отражается лишь записями в аналитическом учете по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности". лизингодателя.:
Дт 03 Кт 03 1500000 +100000 транспортные расходы = 1600000
.4.Передача второй линии - по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, отражается :
Дт 91 Кт 03 – 1000000 + 100000 транспортные расходы =1100000 руб.
Дт 76 Кт 91 -1100000
ДТ 76 Кт 98 - 1060000
При этом лизингодатель принимает .имущество на забалансовый учет по Дт счет 011 "Основные средства, сданные в аренду в разрезе лизингополучателей и видов имущества.
Рекомендуется сделать исправления:
01 08 1600000 Передана в лизинг первая линия- красное сторно
01 08 1100000 Передана в лизинг вторая линия –красное сторно.
Расчеты лизингополучателя с лизингодателем осуществляются в форме лизинговых платежей Сумма НДС по приобретаемому организацией по договору лизинга имуществу, уплачиваемая лизингодателю в составе лизинговых платежей, принимается к вычету по мере их выплаты на основании пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ при наличии счета - фактуры и документов, подтверждающих оплату НДС лизингодателю.
Запись в отчет аудитора:
При проверке установлено неверное отражение на счетах лизинговых операций, чем допущено нарушение Приказа МФ РФ №94н от 31.10.2000 г.
Затраты, связанные с приобретением лизингового имущества за счет собственных или заемных средств, следует отражать по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств". Имущество, предназначенное для сдачи в аренду по договору лизинга, в сумме всех затрат, связанных с его приобретением, приходуется по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности", субсчет "Имущество для сдачи в аренду" в корреспонденции со счетом 08 "Капитальные вложения". Значит, у предприятия А приход имущества для лизинга следует отразить Дт 03 Кт 08 –2700000 руб.
Передача первой линии лизингового имущества лизингополучателю отражается лишь записями в аналитическом учете по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности". лизингодателя.:
Дт 03 Кт 03 1500000 +100000 транспортные расходы = 1600000
.Передача второй линии - по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, отражается :
Дт 91 Кт 03 – 1000000 + 100000 транспортные расходы =1100000 руб.
Дт 76 Кт 91 -1100000
ДТ 76 Кт 98 - 1060000
При этом лизингодатель принимает .имущество на забалансовый учет по Дт счет 011 "Основные средства, сданные в аренду в разрезе лизингополучателей и видов имущества.
Рекомендуется сделать исправления:
01 08 1600000 Передана в лизинг первая линия- красное сторно
01 08 1100000 Передана в лизинг вторая линия –красное сторно.
Расчеты лизингополучателя с лизингодателем осуществляются в форме лизинговых платежей Сумма НДС по приобретаемому организацией по договору лизинга имуществу, уплачиваемая лизингодателю в составе лизинговых платежей, принимается к вычету по мере их выплаты на основании пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ при наличии счета - фактуры и документов, подтверждающих оплату НДС лизингодателю.