Задача № 1
Задание:
Используя данные таблиц 1,2, рассчитать единый уровень существенности и уровень существенности наиболее значимых статей баланса.
Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым определить произвольно, но с описанием и обоснованием выбора.
Расчет оформить в виде рабочей документации аудитора.
Исходные данные:
Таблица 1
Данные из формы 1 «Бухгалтерский баланс» бухгалтерской отчетности
|
Статьи актива |
Сумма, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
|
Основные средства |
28655 |
|
Незавершенное строительство |
2073 |
|
Материалы |
4373 |
|
Покупатели и заказчики |
145016 |
|
Прочие дебиторы |
6862 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
3500 |
|
Расчетные счета |
5079 |
|
Валюта баланса |
195558 |
|
1 |
2 |
|
Статьи пассива |
|
|
Уставный капитал |
10000 |
|
Добавочный капитал |
23807 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
32630 |
|
Нераспределенная прибыль текущего года |
20305 |
|
Поставщики и подрядчики |
58736 |
|
Задолженность: |
|
|
По оплате труда |
4843 |
|
Перед внебюджетными фондами |
2567 |
|
Перед бюджетом |
21735 |
|
Авансы полученные |
17115 |
|
Резервы предстоящих расходов |
3386 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
434 |
|
Валюта баланса |
195558 |
Таблица 2
Данные из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской отчетности
|
Показатель |
Код строки |
Сумма, тыс.руб. |
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
010 |
211564 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
188995 |
|
Коммерческие расходы |
030 |
387 |
|
Управленческие расходы |
040 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
22182 |
|
Проценты к получению |
060 |
|
|
Проценты к уплате |
070 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
|
|
Прочие операционные доходы |
090 |
11857 |
|
Прочие операционные расходы |
100 |
4597 |
|
Прибыль (убыток) от деятельности |
110 |
29442 |
|
Внереализационные доходы |
120 |
643 |
|
Внереализационные расходы |
130 |
644 |
|
Прибыль (убыток) отчетного года |
140 |
29441 |
|
Налог на прибыль и иные обязательные платежи |
150 |
9136 |
|
Прибыль от обычной деятельности |
160 |
20305 |
Ответ на задачу 1.
Определение значения уровня существенности ошибки для аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности
При определении уровня существенности использован стандарт аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», одобренный Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 22.01.98, протокол №2, а также Стандартом «Существенность в аудите», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.09 № 696.
Ответ на 25 баллов
Система базовых показателей и порядок определения уровня существенности
|
№ п/п |
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности , тыс.руб. |
Уровень существенности показателя, % |
Значение, применяемое для определения уровня существен-ности, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1
2
3
4 5 |
Прибыль от обычной деят. стр.160 ф.2 Выручка (нетто) от продажи стр. 010 ф.2 Валюта баланса стр.700 ф.1 Собственный капитал стр.490 ф.1 Себестоимость проданных товаров стр.020 +030 ф.2 |
20305
211564
195558
86742
349228 |
5
2
2
10
2 |
1015
4231
3911
8674
3787 |
Среднее арифметическое значение:
(тыс.
руб.)
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(4323-1015):4323*100%=76%
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(8674-4323):4323*100%=100%
Новое среднее арифметическое составит:
(тыс.
руб.)
Полученное значение округляем до 4000 тыс. руб., (в пределах 20%):
(4000-4323):4323х100%»7%
Единый уровень существенности для проверки составляет 4000 тыс. руб.
Для ответа на 50 баллов дополнительно к предыдущему ответу.
Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.
Определенный единый уровень существенности распределим между значимыми статьями бухгалтерского баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге.
Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса (свыше 1% в валюте баланса)
|
Статьи баланса
|
Сумма, тыс. руб. |
Доля статьи в валюте баланса, % |
Уровень существен-ности, тыс. руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Актив Основные средства Незавершенное строительство Материалы Покупатели и заказчики Прочие дебиторы Краткоср. фин. Вложения Расчетные счета |
28655 2073 4373 145016 6862 3500 5079 |
14,65 1,06 2,24 74,15 3,50 1,80 2,60
|
586 42 90 2966 140 72 104
|
|
Валюта баланса |
195558 |
|
4000 |
|
Пассив Уставный капитал Добавочный капитал Нераспр. прибыль прощл. лет Нераспр. прибыль тек. года Поставщики и подрядчики Задолженность : -по оплате труда -перед внебюдж. Фондами -перед бюджетом -авансы полученные Резервы предстоящих расх. |
10000 23807 32630 20305 58736
4843 2567 21735 17115 3386 |
5,11 12,17 16,68 10,38 30
2,48 1,31 11,11 8,75 1,73 |
204 487 667 415 1200
99 52 444 350 69
|