Задача № 3
Открытое акционерное общество было зарегистрировано в 2000 г.
По данным прилагаемого баланса за 2001 год, рассчитайте стоимость чистых активов акционерного общества.
Основываясь на нормативных и законодательных документах, сделайте выводы.
|
Актив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
517 |
748 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные си перечисленными права и активы |
111 |
517 |
748 |
|
организационные расходы |
112 |
|
|
|
деловая репутация организации |
113 |
|
|
|
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
25974 |
33416 |
|
в том числе |
|
|
|
|
земельные участки и объекты природопользования |
121 |
|
|
|
здания, машины и оборудование |
122 |
25974 |
33416 |
|
Прочие |
123 |
|
|
|
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) |
130 |
79231 |
98204 |
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
|
|
|
в том числе |
|
|
|
|
имущество для передачи в лизинг |
136 |
|
|
|
имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) |
140 |
288817 |
351399 |
|
в том числе |
|
|
|
|
инвестиции в дочерние общества |
141 |
40174 |
50161 |
|
инвестиции в зависимые общества |
142 |
1375 |
1375 |
|
инвестиции в другие организации |
143 |
11322 |
10727 |
|
займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
|
85456 |
|
Прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
235946 |
203680 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
|
Итого по разделу I |
190 |
394539 |
483767 |
|
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Запасы |
210 |
481661 |
625960 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) |
211 |
7358 |
6184 |
|
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
|
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
213 |
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) |
214 |
473439 |
617064 |
|
Товары отгруженные (45) |
215 |
|
|
|
расходы будущих периодов (31) |
216 |
864 |
2712 |
|
Прочие запасы и затраты |
217 |
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
34741 |
15494 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
0 |
837 |
|
Актив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
в том числе: |
|
|
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
231 |
|
|
|
Векселя к получению (62) |
232 |
|
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
233 |
|
|
|
авансы выданные (61) |
234 |
|
|
|
Прочие дебиторы |
235 |
|
837 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
172779 |
267053 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
54462 |
26159 |
|
Векселя к получению (62) |
242 |
|
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
243 |
|
27758 |
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) |
244 |
|
|
|
авансы выданные (61) |
245 |
5780 |
61861 |
|
Прочие дебиторы |
246 |
112537 |
151275 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
139167 |
109637 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
|
59350 |
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
|
|
|
Прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
139167 |
50287 |
|
Денежные средства |
260 |
373221 |
487306 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
касса (50) |
261 |
12 |
13 |
|
расчетные счета (51) |
262 |
175578 |
51332 |
|
валютные счета (52) |
263 |
197482 |
193935 |
|
Прочие денежные средства (55, 56, 57) |
264 |
149 |
242026 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|
|
|
Итого по разделу II |
290 |
1201569 |
1506287 |
|
БАЛАНС (сумма строк 190+290) |
300 |
1596108 |
1990054 |
|
Пассив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
Уставный капитал (85) |
410 |
1001170 |
1001170 |
|
Добавочный капитал (87) |
420 |
4977 |
4977 |
|
Резервный капитал (86) |
430 |
259 |
259 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
259 |
259 |
|
Фонд социальной сферы (88) |
440 |
4 |
|
|
Целевые финансирование и поступления (96) |
450 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) |
460 |
(636942) |
(211898) |
|
Непокрытый убыток прошлых лет (88) |
465 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (88) |
470 |
Х |
105448 |
|
Непокрытый убыток отчетного года (88) |
475 |
Х |
0 |
|
Итого по разделу III |
490 |
369468 |
899956 |
|
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Заемные средства (92, 95) |
510 |
10000000 |
10000000 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
|
|
|
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
|
Итого по разделу IV |
590 |
10000000 |
10000000 |
|
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Займы и кредиты (90,94) |
610 |
0 |
0 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
611 |
|
|
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
|
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
226640 |
90098 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
поставщики и подрядчики (60, 76) |
621 |
141112 |
2759 |
|
векселя к уплате (60) |
622 |
|
|
|
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) |
623 |
|
12 |
|
задолженность перед персоналом организации (70) |
624 |
386 |
|
|
задолженность перед государственными и внебюджетными фондами (69) |
625 |
382 |
|
|
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
2151 |
3788 |
|
авансы полученные (64) |
627 |
64673 |
52118 |
|
прочие кредиторы |
628 |
17936 |
31421 |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) |
630 |
|
|
|
Доходы будущих периодов (83) |
640 |
|
|
|
Резервы предстоящих расходов (89) |
650 |
|
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
|
Итого по разделу V |
690 |
226640 |
90098 |
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
1596108 |
1990054 |
Ответ на задачу №3
Ответ на 25 баллов
Рассчитаем стоимость чистых активов акционерного общества на основании баланса за 2001 год.
|
Наименование показателя |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
517 |
748 |
|
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
25974 |
33416 |
|
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) |
130 |
79231 |
98204 |
|
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) |
140 |
288817 |
351399 |
|
Запасы |
210 |
481661 |
625960 |
|
НДС |
220 |
34741 |
15494 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
0 |
837 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
172779 |
267053 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
139167 |
109637 |
|
Денежные средства |
260 |
373221 |
487306 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|
|
|
Итого активы |
290 |
1596108 |
1990054 |
|
Пассивы |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
|
|
|
|
Заемные средства (92, 95) |
510 |
10000000 |
10000000 |
|
Кредиторская задолженность |
620 |
226640 |
90098 |
|
Итого пассивы |
700 |
1226640 |
1090098 |
Стоимость чистых активов на начало года: 1596108 – 1226640 = 369468
На конец года: 1990054 – 1090098 = 899956
Как видно из расчета, стоимость чистых активов на конец года увеличилась и выросла на 530488 . Далее проанализируем соотношение между чистыми активами и размером уставного капитала.
Для ответа на 50 баллов необходимо дополнительно:
Стоимость чистых активов общества оценивается по данным бухгалтерского учета в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Российской Федерации и федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг согласно Федерального закона N 208-ФЗ
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов.
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, стоимость чистых активов общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала, указанной в статье 26 настоящего Федерального закона, общество обязано принять решение о своей ликвидации.
Если в случаях, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, общество в разумный срок не примет решение об уменьшении своего уставного капитала или о ликвидации, кредиторы вправе потребовать от общества досрочного прекращения или исполнения обязательств и возмещения им убытков. В этих случаях орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом, вправе предъявить в суд требование о ликвидации общества.
В нашем случае на начало и на конец года стоимость чистых активов меньше уставного капитала. Даже если уменьшить уставный капитал до минимального размера, а именно, на 1170, положение не выправиться. Таким образом, общество должно принять решение о своей ликвидации.