Задача № 55.
При аудиторской проверке предприятия ЗАО “Красный котельщик” за 9 месяцев 2002 года было установлено, что предприятие в феврале 2002г. приобрело оборудование. Для его покупки был взят кредит в сумме 300 000 рублей сроком на 2 месяца, по ставке 25 процентов годовых. Начисление и уплата процентов производится ежемесячно. Стоимость оборудования — 300 000 руб., в том числе НДС — 50 000 руб. кроме того предприятие оплатило транспортные расходы, связанные с доставкой оборудования, в сумме 9 600 руб., в т.ч. НДС — 1 600 рублей. Также были возмещены командировочные расходы экспедитору 1 160 руб., из них суточные — 200 руб. (эта сумма в пределах норм, учитываемых в целях налогообложения), расходы на проезд и наём жилого помещения — 960 руб., в т.ч. НДС — 160 рублей. Оплачено оборудование в феврале 2002 года, а введено в эксплуатацию 1 марта 2002г.
Оборудование относиться к шестой амортизационной группе. Срок полезного использования 12 лет.
Ежемесячная сумма процентов за пользование кредитом — 6 250 рублей.
Предприятие проценты за пользование кредитом и командировочные расходы отнесло в дебет счёта 26 “Общехозяйственные расходы”.
Задание:
1. проверить правильность формирования первоначальной стоимости основных средств в целях бухгалтерского учёта, расчёта налога на прибыль и начисления налога на имущество
(50 баллов).
Ответ на 50 баллов.
Стоимость основного средства в бухгалтерском учёте формируется в соответствии с ПБУ 6/01 “Учёт основных средств” (транспортные расходы по доставке и командировочные расходы экспедитора).
В целях начисления налога на прибыль первоначальная стоимость амортизируемых основных средств определяется на основе положений ст. 257 НК РФ.
В налоговом учёте проценты по любым заёмным средствам напрямую относятся на внереализационные расходы. Следовательно, первоначальную стоимость основного средства они не увеличивают (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
В бухгалтерском же учёте они включаются в первоначальную стоимость основного средства до момента ввода его в эксплуатацию. Таким образом, отражённая в учёте первоначальная стоимость основного средства — 258 000 руб. занижена на 7 250 рублей. Следует считать первоначальную стоимость основного средства в целях бухгалтерского учёта 265 250 руб.
(250000 + 8000 + 1000 + 6250).
Первоначальная стоимость основного средства для расчёта налога на прибыль по аудиторской проверке составляет 259 000 руб. (250000 + 8000 + 1000).
Для исчисления налога на имущество предприятие включало первоначальную стоимость основного средства — 258 000 рубля. Однако следовало включать для исчисления налога на имущество стоимость основного средства на основании данных бухгалтерского учёта —
265250 рублей (ст. 2 Закона РФ от 13.12.91 №2030-1 “О налоге на имущество предприятий” в редакции от 04.05.99).
Ответ на 25 баллов.
Стоимость основного средства в бухгалтерском учёте формируется в соответствии с ПБУ 6/01 “Учёт основных средств” (транспортные расходы по доставке и командировочные расходы экспедитора).
В целях начисления налога на прибыль первоначальная стоимость амортизируемых основных средств определяется на основе положений ст. 257 НК РФ.
В налоговом учёте проценты по любым заёмным средствам напрямую относятся на внереализационные расходы. Следовательно, первоначальную стоимость основного средства они не увеличивают (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
В бухгалтерском же учёте они включаются в первоначальную стоимость основного средства до момента ввода его в эксплуатацию.
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 0 баллов.
Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).