Задача № 58.
ЗАО “Факел” 29 июня 2002г. отгрузило продукцию ООО “Горизонт” на сумму 570 000 рублей (в т.ч. НДС — 95 000 руб.). в договоре купли продажи указано, что ООО “Горизонт” должно оплатить за продукцию в течение двух месяцев с момента отгрузки, т.е. до 29 августа 2002 года. Однако оно в установленный срок не расплатилось.
Поэтому 19 сентября 2002г. ЗАО “Факел” уступило право требования данного долга другой организации, ООО “Корунд”, получив за это 420 000 руб., меньше, чем стоимость отгруженной продукции на 150 000руб. На эту сумму ЗАО “Факел” уменьшило свои налогооблагаемые доходы.
Задание.
1. Отразить в бухгалтерском учёте убыток, полученный от переуступки долга. (10 баллов).
2. Указать порядок исчисления налога на прибыль при переуступке права требования. (25 баллов).
3. Определить меры, принимаемые предприятиям, при обнаружении своей ошибки. (15 баллов).
Ответ на 50 баллов.
1. В сентябре 2002г. в учёте ЗАО “Факел” отразило убыток, полученный от переуступки долга, сделав следующие проводки:
Дт сч. 99 Кт сч. 91 субсчёт “Сальдо прочих доходов и расходов” —
150 000 руб. (570 000 – 420 000) (10 баллов).
2. Для целей налогообложения убыток ЗАО “Факел” так же равен 150 000 руб. На сумму убытка предприятие сразу уменьшило свои доходы и в результате недоплатило налог на прибыль.
В нарушение п. 2 ст. 279 НК РФ предприятие ЗАО “Факел” в сентябре 2002г. занизило налогооблагаемую базу на 75 000 руб. (150 000 × 50%). Следовательно, предприятие недоплатило в бюджет 18 000 руб. (75 000 × 24%) налога на прибыль.
Согласно п. 2 ст. 279 НК РФ предприятие ЗАО “Факел” должно было исключить из расчёта налога на прибыль только 75 000 руб., а оставшуюся часть убытка оно может включить в расходы 3 ноября 2002 г., т.е. через 45 дней после того, как переуступило долг.
Бухгалтер предприятия обнаружил свою ошибку в ноябре 2002г. (25 баллов)
3.Ошибка касается только исчисления налога на прибыль.
Следует сделать проводки:
Дт сч. 99 Кт сч. 68 субсчёт “Расчёты по налогу на прибыль” — 180 000 руб. — доначислен налог на прибыль за сентябрь 2002 года.
Дт сч. 68 субсчёт “Расчёты по налогу на прибыль” Кт сч. 51 — 180 000 руб. — перечислен налог на прибыль в бюджет.
Кроме того, предприятие должно заплатить пени за то, что с опозданием уплатило налог на прибыль (ст. 287 НК РФ). Лишь в этом случае его не оштрафуют.
Следует исправить и налоговую отчётность, подав в налоговую инспекцию дополнительную декларацию за 9 месяцев 2002 года. (15 баллов)
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 25 баллов.
1. В сентябре 2002г. в учёте ЗАО “Факел” отразило убыток, полученный от переуступки долга, сделав следующие проводки:
Дт сч. 99 Кт сч. 91 субсчёт “Сальдо прочих доходов и расходов” —
150 000 руб. (570 000 – 420 000) (10 баллов).
2. Для целей налогообложения убыток ЗАО “Факел” так же равен 150 000 руб. На сумму убытка предприятие сразу уменьшило свои доходы и в результате недоплатило налог на прибыль.
Предприятие ЗАО “Факел” в сентябре 2002г. занизило налогооблагаемую базу на
75 000 руб. (150 000 × 50%). Следовательно, предприятие недоплатило в бюджет
18 000 руб. (75 000 × 24%) налога на прибыль. (10 баллов).
3. Предприятие должно заплатить пени за то, что с опозданием уплатило налог на прибыль (ст. 287 НК РФ). Лишь в этом случае его не оштрафуют.
Следует исправить и налоговую отчётность, подав в налоговую инспекцию дополнительную декларацию за 9 месяцев 2002 года. (5 баллов)
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 0 баллов.
Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).