Задача № 59.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

При проверке ЗАО “Факел” установлено, что расчёты с железнодорожной компанией за погрузку контейнеров производились согласно выписанных квитанций на бланке строгой отчётности. В данной квитанции отдельной строкой выделен НДС. Сумма НДС возмещена из бюджета.

Задание.

1. Указать, какие требования главы 21 “Налог на добавленную стоимость” налогового Кодекса РФ нарушены в данной ситуации. (20 баллов).

2. Какие штрафные санкции могут быть применены при проверке налоговой инспекцией.

 

(10 баллов).

3. Нужно ли исправлять бухгалтерскую отчётность в данной ситуации (20 баллов).

Ответ на 50 баллов.

1. Работники железной дороги нарушают налоговое законодательство. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ все организации обязаны выписывать счёт-фактуры при реализации товаров, работ, услуг. Выдавать квитанции вместо счёта-фактуры можно только при расчётах с населением

 

(п. 7 ст. 168 НК РФ)

Возместить из бюджета “входной” НДС можно, если продавец выставил именно счёт-фактуру. Это установлено п. 1 ст. 169 НК РФ. Поэтому возмещать НДС на основании квитанции неправомерно. (20 баллов)

2. Если во время проверки налоговый инспектор обнаружит, что предприятие не доплатило налог, то с предприятия взыщут:

—неуплаченную сумму НДС;

—штраф, который составит 20% от суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ);

—пени, равные 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты налога (п. 4 ст. 75 НК РФ). (10 баллов).

3. Ввиду того, что предприятие предъявило к зачёту из бюджета НДС в нарушение п. 1 ст. 169 НК РФ, необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчётность, сделав следующие бухгалтерские записи:

1. Дт сч. 44 “Расходы на продажу”

Кт сч. 19 “НДС по приобретённым ценностям”

2. Дт сч. 68 субсчёт “Расчёты по НДС” — сторно

Кт сч. 19 “НДС по приобретённым ценностям” — сторно

Таким образом, уменьшена задолженность перед бюджетом по НДС.

Надо исправить и налоговую отчётность.

Налоговые обязательства пересчитываются в том периоде, в котором была совершена ошибка (ст. 54 НК РФ). Поэтому ЗАО “Факел” должно представить декларации за те периоды, в которых ошибка привела к искажению налоговой отчётности. Предприятие обязано перечислить излишне зачтённую сумму “входного” НДС, а также перечислить пени. (20 баллов)

Примечание.

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов.

1. Работники железной дороги нарушают налоговое законодательство. все организации обязаны выписывать счёт-фактуры при реализации товаров, работ, услуг. Выдавать квитанции вместо счёта-фактуры можно только при расчётах с населением (10 баллов).

2. Если во время проверки налоговый инспектор обнаружит, что предприятие не доплатило налог, то с предприятия взыщут:

—неуплаченную сумму НДС;

—штраф, (5 баллов)

3. Ввиду того, что предприятие предъявило к зачёту из бюджета, необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчётность, сделав следующие бухгалтерские записи:

1. Дт сч. 44 “Расходы на продажу”

Кт сч. 19 “НДС по приобретённым ценностям”

2. Дт сч. 68 субсчёт “Расчёты по НДС” — сторно

Кт сч. 19 “НДС по приобретённым ценностям” — сторно

Таким образом, уменьшена задолженность перед бюджетом по НДС.

Надо исправить и налоговую отчётность. (10 баллов)

Примечание.

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).