Задача № 59.
При проверке ЗАО “Факел” установлено, что расчёты с железнодорожной компанией за погрузку контейнеров производились согласно выписанных квитанций на бланке строгой отчётности. В данной квитанции отдельной строкой выделен НДС. Сумма НДС возмещена из бюджета.
Задание.
1. Указать, какие требования главы 21 “Налог на добавленную стоимость” налогового Кодекса РФ нарушены в данной ситуации. (20 баллов).
2. Какие штрафные санкции могут быть применены при проверке налоговой инспекцией.
(10 баллов).
3. Нужно ли исправлять бухгалтерскую отчётность в данной ситуации (20 баллов).
Ответ на 50 баллов.
1. Работники железной дороги нарушают налоговое законодательство. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ все организации обязаны выписывать счёт-фактуры при реализации товаров, работ, услуг. Выдавать квитанции вместо счёта-фактуры можно только при расчётах с населением
(п. 7 ст. 168 НК РФ)
Возместить из бюджета “входной” НДС можно, если продавец выставил именно счёт-фактуру. Это установлено п. 1 ст. 169 НК РФ. Поэтому возмещать НДС на основании квитанции неправомерно. (20 баллов)
2. Если во время проверки налоговый инспектор обнаружит, что предприятие не доплатило налог, то с предприятия взыщут:
—неуплаченную сумму НДС;
—штраф, который составит 20% от суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ);
—пени, равные 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты налога (п. 4 ст. 75 НК РФ). (10 баллов).
3. Ввиду того, что предприятие предъявило к зачёту из бюджета НДС в нарушение п. 1 ст. 169 НК РФ, необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчётность, сделав следующие бухгалтерские записи:
1. Дт сч. 44 “Расходы на продажу”
Кт сч. 19 “НДС по приобретённым ценностям”
2. Дт сч. 68 субсчёт “Расчёты по НДС” — сторно
Кт сч. 19 “НДС по приобретённым ценностям” — сторно
Таким образом, уменьшена задолженность перед бюджетом по НДС.
Надо исправить и налоговую отчётность.
Налоговые обязательства пересчитываются в том периоде, в котором была совершена ошибка (ст. 54 НК РФ). Поэтому ЗАО “Факел” должно представить декларации за те периоды, в которых ошибка привела к искажению налоговой отчётности. Предприятие обязано перечислить излишне зачтённую сумму “входного” НДС, а также перечислить пени. (20 баллов)
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 25 баллов.
1. Работники железной дороги нарушают налоговое законодательство. все организации обязаны выписывать счёт-фактуры при реализации товаров, работ, услуг. Выдавать квитанции вместо счёта-фактуры можно только при расчётах с населением (10 баллов).
2. Если во время проверки налоговый инспектор обнаружит, что предприятие не доплатило налог, то с предприятия взыщут:
—неуплаченную сумму НДС;
—штраф, (5 баллов)
3. Ввиду того, что предприятие предъявило к зачёту из бюджета, необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчётность, сделав следующие бухгалтерские записи:
1. Дт сч. 44 “Расходы на продажу”
Кт сч. 19 “НДС по приобретённым ценностям”
2. Дт сч. 68 субсчёт “Расчёты по НДС” — сторно
Кт сч. 19 “НДС по приобретённым ценностям” — сторно
Таким образом, уменьшена задолженность перед бюджетом по НДС.
Надо исправить и налоговую отчётность. (10 баллов)
Примечание.
При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть сформулирован по иному, в отличие от эталонного ответа.
Ответ на 0 баллов.
Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).
Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).