Задача № 61.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

При проверке  ЗАО “Факел” было установлено, что сотрудникам, проработавшим пять и более лет, предоставляются дополнительные отпуска за выслугу лет. На сумму отпускных начислялся единый социальный налог.

Задание:

1. На основании какого документа организация может устанавливать дополнительные отпуска для своих работников самостоятельно? (15 баллов)

2. Следует ли начислять единый социальный налог на сумму дополнительного отпуска за выслугу лет? (25 баллов)

3. Какие следует внести исправления, если была допущена ошибка в расчёте налога на прибыль? (10 баллов)

Ответ на 50 баллов.

1. В трудовом кодексе РФ не предусмотрены дополнительные отпуска за выслугу лет. Однако в ст. 116 Трудового кодекса РФ сказано, что организация может установить дополнительные отпуска для своих сотрудников самостоятельно, прописав их в коллективном или трудовом договоре (15 баллов)

2. Единым социальным налогом облагаются любые суммы, выплачиваемые работникам по трудовым договорам. Исключение составляют только те выплаты, что указаны в ст. 238 НК РФ, а также те, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (п. 3 ст. 236 НК РФ)

В статье 238 НК РФ дополнительные отпуска за выслугу лет не упомянуты. Однако они не уменьшают налогооблагаемую прибыль согласно п. 24 ст. 270 НК РФ. Следовательно, начислять ЕСН на оплату дополнительных отпусков за выслугу лет не нужно. (25 баллов)

3. Ввиду того, что предприятие завысило налогооблагаемую базу по расчёту налога на прибыль, следует представить дополнительную декларацию по налогу на прибыль. Доначислить налог на прибыль и отразить его в бухгалтерском учёте следующими записями:

1. Дт сч. 99

2. Кт сч. 68 субсчёт “Расчёты по налогу на прибыль”

    Дт сч. 68 субсчёт “Расчёты по налогу на прибыль”

    Кт сч. 51 “Расчётные счета”

За каждый день просрочки предприятию придётся доплатить пени. Только в этом случае ему удастся избежать штрафных санкций (п. 4 ст. 81 НК РФ).(10 баллов)

Примечание.

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов.

1. В трудовом кодексе РФ не предусмотрены дополнительные отпуска за выслугу лет. (5 баллов).

2. Единым социальным налогом облагаются любые суммы, выплачиваемые работникам по трудовым договорам.

Дополнительные отпуска за выслугу лет не уменьшают налогооблагаемую прибыль согласно НК РФ. Следовательно, начислять ЕСН на оплату дополнительных отпусков за выслугу лет не нужно. (15 баллов)

3. Ввиду того, что предприятие завысило налогооблагаемую базу по расчёту налога на прибыль, следует представить дополнительную декларацию по налогу на прибыль. За каждый день просрочки предприятию придётся доплатить пени. (5 баллов)

Примечание.

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).