Задача № 63.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

Организация заключила с физическим лицом (не предпринимателем) договор аренды автомобиля без экипажа (водителя). Указав, что автомобиль используется для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В договоре указано, что арендатор должен осуществлять текущий и капитальный ремонт арендованного транспорта (ст. 644 ГК РФ).

При аудиторской проверке организации установлено, что в течение 9 месяцев 2002 года расходы на ГСМ и т.п. не уменьшали налогооблагаемую прибыль, хотя расходы обоснованы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Также установлено, что при наличии счёта-фактуры и выделенной суммы НДС на расходы по аренде автомобиля (текущий, капитальный ремонт) проводился за счёт НДС из бюджета.

Выплачивая арендную плату физическому лицу, не удерживался налог на доходы физических лиц (по ставке 13%).

Задание

1. Обосновать уменьшение налогооблагаемой прибыли по арендным операциям (по 5 баллов за каждое правильно названное обоснование, максимальное количество баллов — 10).

2. Обосновать неправомерность зачёта НДС из бюджета на затраты по аренде автомобиля у физического лица (20 баллов).

3. Обосновать удержания с суммы арендной платы налога на доходы физических лиц (20 баллов).

Ответы на 50 баллов

1. Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендная плата уменьшает налогооблагаемой прибыли как прочие расходы не зависимо от того, с кем заключён договор — с организацией, предпринимателем или физическим лицом.

Расходы на ГСМ и т.п. будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации согласно подпункта 2 п. 1 ст. 253 НК РФ (10 баллов)

2. Сумму НДС по расходам арендуемого автомобиля можно зачесть только если арендодателем выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель,  уплачивающий НДС, а также при наличии счёта-фактуры и использовании автомобиля для операций, по которым организация уплачивает НДС (п.п. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1. ст. 172 НК РФ) (20 баллов)

3. Арендуя автомобиль у физического лица — не предпринимателя, организация должна удерживать с суммы арендной платы налог на доходы физических лиц (по ставке 13%),  так как организация-арендатор выступает как налоговый агент (ст. 226 НК РФ). (20 баллов)

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов

1. Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендная плата уменьшает налогооблагаемой прибыли как прочие расходы не зависимо от того, с кем заключён договор — с организацией, предпринимателем или физическим лицом. (5 баллов)

2. Сумму НДС по расходам арендуемого автомобиля можно зачесть только если арендодателем выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (10 баллов)

3. Арендуя автомобиль у физического лица — не предпринимателя, организация должна удерживать с суммы арендной платы налог на доходы физических лиц (по ставке 13%) (10 баллов)

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).