Задача № 66

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

В ходе аудиторской проверки установлено, что Банк гарантировал оплату товаров, которые необходимы для производственной деятельности ЗАО "Факел".

Предприятие ЗАО "Факел" оплачивает банку вознаграждение за предоставление банковской гарантии.

Задание

1. Отразить в бухгалтерском учёте выдачу банковской гарантии. (25 баллов)

2. Уменьшается ли налогооблагаемая прибыль на сумму вознаграждения банку за предоставления банковской гарантии? (25 баллов)

Ответ на 50 баллов

1. Согласно ст. 5 Федерального закона  от 2 декабря 1990 года № 395.1 "О банках и банковской деятельности" выдача банковских гарантий — это банковская услуга.

В бухгалтерском учёте банковские услуги относятся к операционным расходам пункт 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации". Сумма вознаграждения поэтому отражается следующей записью:

Дт 91 субсчёт "Прочие расходы"

Кт 76 субсчёт "Расчёты с банком"

—  отражена сумма вознаграждения за предоставление банковских гарантий. (25 баллов)

2. В налоговом учёте банковские услуги включаются в состав внереализационных расходов

 

(пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ) следовательно, они уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия ЗАО "Факел". (25 баллов)

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов

1. Согласно ст. 5 Федерального закона  от 2 декабря 1990 года № 395.1 "О банках и банковской деятельности" выдача банковских гарантий — это банковская услуга.

Сумма вознаграждения поэтому отражается следующей записью:

Дт 91 субсчёт "Прочие расходы"

Кт 76 субсчёт "Расчёты с банком"—  отражена сумма вознаграждения за предоставление банковских гарантий. (15 баллов)

2. В налоговом учёте банковские услуги включаются в состав внереализационных расходов

 

(10 баллов)

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).