Задача № 70

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

При аудите ЗАО "Корунд" установлено, что ввиду финансовых трудностей один из учредителей ЗАО "Корунд" с долей 30% в уставном капитале безвозмездно передал в апреле 2002 года ЗАО "Корунд" пилолес. Рыночная стоимость пиломатериала - 201 000 рублей. В апреле 2002 года израсходовано на производственные цели 30 000 рублей.

В налоговую базу по расчёту налога на прибыль включена стоимость израсходованных безвозмездно полученных материалов.

В бухгалтерском учёте стоимость полученных безвозмездно материалов отражена по дебету счёта 10 "Материалы" и кредиту счёта 99 "Прибыли и убытки"

Задание

1. Определить правильность отражения указанной в сценарии операции в бухгалтерском и налоговом учёте (по 25 баллов за каждый правильный ответ, максимальная оценка — 50 баллов)

Ответ на 50 баллов

1. а) В целях бухгалтерского учёта согласно действующего Плана счетов безвозмездное получение и расход материалов отражается в учёте следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 10 Кредит 98 — 201 000 рублей - поступление безвозмездно пилолеса от учредителя.

Дебет 20 Кредит 10 — 30 000 рублей - расход пилолеса на производственные цели.

Дебет 98 Кредит 91/1 — 30 000 рублей - увеличены доходы на себестоимость израсходованных безвозмездно полученных материалов. (25 баллов)

б) Предприятие допустило ошибку, не включив в облагаемый доход по налогу на прибыль всю стоимость безвозмездно полученных материалов от учредителя. Ввиду того, что учредитель владеет 30 процентами акций ЗАО "Корунд", не можеть быть применен подп. 11 п.1 ст.251 НК РФ, по которому себестоимость имущества, полученного предприятием от учредителя, не включается в облагаемую базу по налогу на прибыль только в случае, если учредитель владеет не менее 50 процентами акций предприятия. Предприятие ЗАО "Корунд" должно включить 171 000 рублей в состав внереализационных доходов. В итоге предприятие недоплатило в бюджет налог на прибыль в сумме 41 040 рублей. (171 000 рублей × 24%)

При этом следует сделать проводки:

Дт 99 КТ 68 субсчёт "Расчёты по налогу на прибыль" — 41 040 рублей — доначислен налог на прибыль за апрель 2002 года.

Дт 68 Кт 51 — 41 040 рублей — доплачен в бюджет налог на прибыль за апрель 2002 года.

Кроме того, за каждый день просрочки уплаты налога на прибыль предприятию придётся заплатить пени. Лишь в этом случае к нему не будут применяться штрафные санкции (п.4 ст.81 НК РФ).

Предприятие должно подать в налоговую инспекцию исправленный отчёт по налогу на прибыль за тот период, в котором была допущена ошибка (25 баллов)

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 25 баллов

1. а) В целях бухгалтерского учёта согласно действующего Плана счетов безвозмездное получение и расход материалов отражается в учёте следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет 10 Кредит 98 — 201 000 рублей — поступление безвозмездно пилолеса от учредителя.

 

(15 баллов)

б) Предприятие допустило ошибку, не включив в облагаемый доход по налогу на прибыль всю стоимость безвозмездно полученных материалов от учредителя. Ввиду того, что учредитель владеет 30 процентами акций ЗАО "Корунд", не может быть применен подп. 11 п.1 ст.251 НК РФ, по которому себестоимость имущества, полученного предприятием от учредителя, не включается в облагаемую базу по налогу на прибыль только в случае, если учредитель владеет не менее 50 процентами акций предприятия. Предприятие ЗАО "Корунд" должно включить 171 000 рублей в состав внереализационных доходов. В итоге предприятие недоплатило в бюджет налог на прибыль в сумме 41 040 рублей. (10 баллов)

Примечание

При оценке ответа экзаменуемого необходим творческий подход, поскольку правильный ответ может быть иначе сформулирован или иметь другую структуру, в отличие от эталонного ответа.

Ответ на 0 баллов.

Ответ отсутствует или ошибочен (0 баллов).