Задача № 6

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

Исходные данные:

Общество с ограниченной ответственностью было учреждено 26.02.02. По данным предприятия в активе баланса числятся следующие остатки имущества:

№ п/п

Вид имущества

Стоимость имущества, руб.

01.01

01.02

01.03

01.04

01.05

01.06

01.07

1

Остаточная стоимость основных средств

-

-

60000

61000

68000

65000

70000

2

Стоимость ценных бумаг (акций, облигаций и т.д.)

-

-

13000

15000

10000

22000

23000

3

Производственные запасы материалов

-

-

19000

21000

19500

20000

22000

4

Денежные средства на расчетном счете

-

-

120000

110000

60000

70000

180000

 

5

Денежные средства в кассе предприятия

-

-

5000

3000

1000

6000

500

Ставка налога на имущество 2%. Налог на имущество по данным предприятия за I полугодие 2002г. составил 2313,20 руб. В бухгалтерском учете в июле 2002г. отражено:

Д                  К            Сумма, руб.

99                 68             2313,20

Задание:

Определить правильность расчета и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество. Выводы подтвердить расчетом.

При необходимости дать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет и отчетность в текущем отчетном периоде.

Описать влияние выявленных нарушений на расчеты с бюджетом по отдельным налогам.

Сформулировать записи в отчете аудитора.

 

Ответ на задачу № 6

Рассчитаем налог на имущество за  первое полугодие  2002 год по данным баланса.

Общество с ограниченной ответственностью было учреждено 26.02.02, значит данные на 01.03.02 во внимание не берутся.

 По данным предприятия в активе баланса возьмем следующие остатки имущества:

 

№ п/п

Вид имущества

Стоимость имущества, руб.

01.01

01.02

01.03

01.04

01.05

01.06

01.07

1

Остаточная стоимость основных средств

-

-

60000

61000

68000

65000

70000

2

Производственные запасы материалов

-

-

19000

21000

19500

20000

22000

Итого имущество                            -                               82000                       92000

Сумма для расчета                         -                                41000                       46000

Среднегодовая стоимость :   (41000 + 46000) : 4 = 21750

Ставка налога на имущество 2%. Налог на имущество по данным аудитора за I полугодие 2002г. составит 435 руб. В бухгалтерском учете в июне 2002г. следовало отразить:

Д                  К            Сумма, руб.

91                 68             435

Запись в отчете аудитора.

          Согласно ст.2 Закона РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" и п.2 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, облагаются налогом на имущество предприятий.

          В том случае, если организация создана во второй половине квартала (после 15 числа второго месяца квартала), то среднегодовая стоимость имущества для целей исчисления налога на имущество предприятий рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания (п.3 Инструкции N 33).

 Согласно плана счетов начисление налога на имущество отражается Дт 91 Кт 68 .За первое полугодие 2002г. допущено излишнее начисление налога на имущество на сумму  623-75 и как следствие этого. недоплата налога на прибыль в сумме  149-70. Предлагаю сделать следующие исправительные записи:

Дт 99 Кт 68 1263-75  красное сторно;

Дт 91 Кт 68  640- дополнительная проводка.

Также необходимо начислить налог на прибыль проводкой:

Дт 99 Кт 68 149-70.

Кроме того, начисление налога на имущество за I полугодие 2002г. следовало отразить не в июле, а в июне 2002г.