Задача № 6
Исходные данные:
Общество с ограниченной ответственностью было учреждено 26.02.02. По данным предприятия в активе баланса числятся следующие остатки имущества:
№ п/п |
Вид имущества |
Стоимость имущества, руб. |
||||||
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
01.05 |
01.06 |
01.07 |
||
1 |
Остаточная стоимость основных средств |
- |
- |
60000 |
61000 |
68000 |
65000 |
70000 |
2 |
Стоимость ценных бумаг (акций, облигаций и т.д.) |
- |
- |
13000 |
15000 |
10000 |
22000 |
23000 |
3 |
Производственные запасы материалов |
- |
- |
19000 |
21000 |
19500 |
20000 |
22000 |
4 |
Денежные средства на расчетном счете |
- |
- |
120000 |
110000 |
60000 |
70000 |
180000
|
5 |
Денежные средства в кассе предприятия |
- |
- |
5000 |
3000 |
1000 |
6000 |
500 |
Ставка налога на имущество 2%. Налог на имущество по данным предприятия за I полугодие 2002г. составил 2313,20 руб. В бухгалтерском учете в июле 2002г. отражено:
Д К Сумма, руб.
99 68 2313,20
Задание:
Определить правильность расчета и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество. Выводы подтвердить расчетом.
При необходимости дать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет и отчетность в текущем отчетном периоде.
Описать влияние выявленных нарушений на расчеты с бюджетом по отдельным налогам.
Сформулировать записи в отчете аудитора.
Ответ на задачу № 6
Рассчитаем налог на имущество за первое полугодие 2002 год по данным баланса.
Общество с ограниченной ответственностью было учреждено 26.02.02, значит данные на 01.03.02 во внимание не берутся.
По данным предприятия в активе баланса возьмем следующие остатки имущества:
№ п/п |
Вид имущества |
Стоимость имущества, руб. |
||||||
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
01.05 |
01.06 |
01.07 |
||
1 |
Остаточная стоимость основных средств |
- |
- |
60000 |
61000 |
68000 |
65000 |
70000 |
2 |
Производственные запасы материалов |
- |
- |
19000 |
21000 |
19500 |
20000 |
22000 |
Итого имущество - 82000 92000
Сумма для расчета - 41000 46000
Среднегодовая стоимость : (41000 + 46000) : 4 = 21750
Ставка налога на имущество 2%. Налог на имущество по данным аудитора за I полугодие 2002г. составит 435 руб. В бухгалтерском учете в июне 2002г. следовало отразить:
Д К Сумма, руб.
91 68 435
Запись в отчете аудитора.
Согласно ст.2 Закона РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" и п.2 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, облагаются налогом на имущество предприятий.
В том случае, если организация создана во второй половине квартала (после 15 числа второго месяца квартала), то среднегодовая стоимость имущества для целей исчисления налога на имущество предприятий рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания (п.3 Инструкции N 33).
Согласно плана счетов начисление налога на имущество отражается Дт 91 Кт 68 .За первое полугодие 2002г. допущено излишнее начисление налога на имущество на сумму 623-75 и как следствие этого. недоплата налога на прибыль в сумме 149-70. Предлагаю сделать следующие исправительные записи:
Дт 99 Кт 68 1263-75 красное сторно;
Дт 91 Кт 68 640- дополнительная проводка.
Также необходимо начислить налог на прибыль проводкой:
Дт 99 Кт 68 149-70.
Кроме того, начисление налога на имущество за I полугодие 2002г. следовало отразить не в июле, а в июне 2002г.