Задача № 7
Исходные данные:
Предприятие имеет в своем составе 2 обособленных подразделения (А и Б), расположенных на территории различных субъектов РФ. База для расчета налога на имущество за I квартал 2002 г. в целом по предприятию составила 1 600 000 руб., в том числе:
по подразделению А – 420 000 руб.;
по подразделению Б – 340 000 руб.
Законодательными органами власти по местонахождению подразделений и самого предприятия установлены следующие ставки налога на имущество:
по местонахождению самого предприятия – 2%;
по местонахождению подразделения А – 1,5%;
по местонахождению подразделения Б – 1%.
В марте 2002 г. в бухгалтерском учете предприятия проводкой Д99 К68 25500 отражена общая сумма налога на имущество, рассчитанная в целом по предприятию с учетом подразделения А и Б.
Задание:
Описать выявленные нарушения.
Подтвердить расчетом достоверность и правильность определения налога на имущество.
Сделать рекомендации по исправлению выявленных нарушений.
Сформулировать записи в отчете аудитора.
Ответ на задачу 7
Рассчитаем сумму налога на имущество в целом по предприятию за первый квартал 2002 г.
Сумма налога по подразделению А: 420000*1,5%=6300
Сумма налога по подразделению Б: 340000*1%=3400
Сумма налога по головному предприятию составит: (1600000-(420000+340000))*2%=16800 (руб.)
Таким образом, по месту нахождения подразделений подлежат перечислению в бюджет соответственно суммы 6300 и 3400, а по месту нахождения головной организации в сумме 16800 руб.
Общая сумма налога на имущество по предприятию в целом составит 26500 руб.
Необходимо доначислить в бюджет сумму налога на имущество за первый квартал в сумме 1000 руб. Также нужно начислить пени за несвоевременную уплату налога и перечислить в бюджет недоимку и пени, а после этого сдать уточненный расчет налога на имущество за первый квартал.
Записи в отчете аудитора.
За проверяемый период установлены неточности в исчислении налога на имущество.
Предельный размер налоговой ставки составляет 2%. Конкретные ставки налога на имущество организации устанавливают законодательные органы субъектов Российской Федерации. Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, зачисляют налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений.. Уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.
На организацию, имеющую в своем составе филиалы и иные обособленные подразделения, возлагается обязанность вести соответствующий учет и исчислять налоговую базу и налог на имущество предприятий применительно к каждому структурному подразделению.
Методика распределения налога на имущество между обособленными подразделениями определена в ст.7 Закона РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий". Порядок исчисления и уплаты налога на имущество предприятий по обособленным подразделениям, входящим в состав организации, разъяснен в п.13 Инструкции №33 и п.11 Письма МНС России от 27.04.2001 N ВТ-6-04/350.
Рекомендуемые исправления в бухгалтерский учет:
Дт 99 Кт 68 25500 сторно на сумму ранее начисленного налога на имущество.
Дт 91 Кт 68 26500 на сумму начисленного налога на имущество за первый квартал.