Задача № 7

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 
75 

Исходные данные:

Предприятие имеет в своем составе 2 обособленных подразделения (А и Б), расположенных на территории различных субъектов РФ. База для расчета налога на имущество за I квартал 2002 г. в целом по предприятию составила 1 600 000 руб., в том числе:

по подразделению А – 420 000 руб.;

по подразделению Б – 340 000 руб.

Законодательными органами власти по местонахождению подразделений и самого предприятия установлены следующие ставки налога на имущество:

по местонахождению самого предприятия – 2%;

по местонахождению подразделения А – 1,5%;

по местонахождению подразделения Б – 1%.

В марте 2002 г. в бухгалтерском учете предприятия проводкой Д99 К68 25500 отражена общая сумма налога на имущество, рассчитанная в целом по предприятию с учетом подразделения А и Б.

 

Задание:

Описать выявленные нарушения.

Подтвердить расчетом достоверность и правильность определения налога на имущество.

Сделать рекомендации по исправлению выявленных нарушений.

Сформулировать записи в отчете аудитора.

 

 

Ответ на задачу 7

 

Рассчитаем сумму налога на имущество в целом по предприятию за  первый квартал 2002 г.

Сумма налога по подразделению А: 420000*1,5%=6300

Сумма налога по подразделению Б: 340000*1%=3400

Сумма налога по головному предприятию составит: (1600000-(420000+340000))*2%=16800 (руб.)

Таким образом, по месту нахождения подразделений подлежат перечислению в бюджет  соответственно суммы 6300 и 3400, а по месту нахождения головной организации  в сумме 16800 руб.

Общая сумма налога на имущество по предприятию в целом составит 26500 руб.

Необходимо доначислить в бюджет сумму налога на имущество за первый квартал в сумме 1000 руб. Также нужно начислить пени за несвоевременную уплату налога и перечислить в бюджет недоимку и пени, а после этого сдать уточненный расчет налога на имущество за первый квартал.

 

Записи в отчете аудитора.

За проверяемый период установлены неточности в исчислении налога на имущество.

          Предельный размер налоговой ставки составляет 2%. Конкретные ставки налога на имущество организации устанавливают законодательные органы субъектов Российской Федерации. Организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, зачисляют налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений.. Уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.

          На организацию, имеющую в своем составе филиалы и иные обособленные подразделения, возлагается обязанность вести соответствующий учет и исчислять налоговую базу и налог на имущество предприятий применительно к каждому структурному подразделению.

          Методика распределения налога на имущество между обособленными подразделениями определена в ст.7 Закона РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий".   Порядок исчисления и уплаты налога на имущество предприятий по обособленным подразделениям, входящим в состав организации, разъяснен в  п.13 Инструкции №33 и п.11 Письма МНС России от 27.04.2001 N ВТ-6-04/350.

 

           Рекомендуемые исправления в бухгалтерский учет:

Дт 99 Кт 68 25500 сторно на сумму ранее начисленного налога на имущество.

Дт 91 Кт 68 26500  на  сумму начисленного налога на имущество за первый квартал.