VIII раздел. Управление налогообложением. Налоговое администрирование
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74
75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119
120 121 122 123 124 125 126 127
Перед тем, как предложить к изучению материалы данного раздела, авторы и редакторы сочли целесообразным привести аргументы, обосновывающие его название и структуру. Как правило, это делается во введении к учебнику, но мы считаем, что ввиду значимости материалов раздела и достаточно нетрадиционной их трактовки, целесообразно поместить авторские комментарии непосредственно перед первым параграфом раздела.
Прежде всего – о названии. Большинство экономистов рассматривают налоговое администрирование как один из элементов управления налогообложением. По нашему мнению, налоговое администрирование является относительно самостоятельным процессом, имеющим присущие только ему особенности. Как всякая сложная система, налоговая система представляет собой специфический объект управления. В общем плане задача налогового управления сводится к переводу системы из одного состояния в другое, наиболее адекватное изменяющимся условиям развития экономики, приоритетам экономической и социальной политики государства. По сути дела, налоговое управление включает в себя и разработку налогового законодательства, установление объектов и субъектов налоговых правоотношений, что мы понимаем как реализацию самого налогового процесса. Как и всякое управление, оно предполагает прогнозирование состояния налоговой системы в целом (анализ тенденций и предложение мер по изменению налогового законодательства, его методологическое обеспечение в форме других подзаконных актов), планирование развития налоговой системы во взаимосвязи с развитием бюджетной системы и экономики в целом, регулирование налогового процесса, анализ и контроль.
Исходя из этого под налоговым администрированием мы понимаем относительно более частную подсистему управления налоговой системой в целом, которым занимаются преимущественно налоговые органы и Министерство финансов РФ (разработка мероприятий, реализующих фискальную и регулирующие функции налогов).
Приведенные положения обусловили структуру раздела по главам и в особенности структуру и содержание гл. 19 «Налоговое планирование на макроуровне».