В соответствии с Главой 25 НК РФ для исчисления налога на прибыль организации обязаны вести налоговый учет.
В налоговом учете в качестве внереализационного дохода (ст. 250 НК РФ) учитывается:
положительная (отрицательная) курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
положительная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражены в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ. Положительной курсовой разницей, признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств.
В качестве внереализационного расхода (ст. 265 НК РФ) в налоговом учете признается:
отрицательная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ. Отрицательной курсовой разницей признается разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств;
отрицательная (положительная) курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
Для определения сумм внереализационных доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, ведутся регистры налогового учета или обособленно отражаются доходы и расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль в регистрах бухгалтерского учета. Ниже представлена возможная форма регистра налогового учета «Внереализационные доходы».
Регистр налогового учета «Внереализационные доходы»
По данным бухгалтерского учета
|
№ п/п |
Вид дохода |
Счет/субсчет |
Корр.счет |
Сумма |
|
1. |
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
Итого: |
+ |
|||
Корректировка данных бухгалтерского учета
|
№ п/п |
Вид корректировки |
Добавить (+) |
Уменьшить (-) |
|
1. |
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
Итого сумма внереализационных доходов, подлежащая отражению по строке 030 листа 02 декларации по налогу на прибыль |
|
Ответственный за составление регистра (подпись) (расшифровка подписи)