2.4. Организация учета денежных средств в иностранной валюте

 

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета, открытые в уполномоченных банках, а также счета в банках за пределами территории Российской Федерации за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с валютным законодательством РФ.

Открытие счета осуществляется на основании договора банковского счета с уполномоченным банком, в котором определяются права и обязанности сторон, а также тарифы банка на совершение операций в иностранной валюте.

В уполномоченных банках организации открывают текущий валютный счет и одновременно транзитный валютный счет – каждому текущему валютному счету должен соответствовать транзитный валютный счет. Резиденты вправе открывать необходимое им количество счетов.

Для осуществления расчетов в форме аккредитивов, чеков организации в уполномоченном банке может быть открыт в иностранной валюте специальный счет для этой операции.

Организации могут размещать принадлежащую им иностранную валюту в банковские вклады с целью получения доходов в виде процентов, в этом случае открываются депозитные счета.

 

В порядке, установленном валютным законодательством с целью контроля совершаемых валютных операций, в уполномоченном банке могут быть открыты специальные счета. Специальный счет – банковский счет в уполномоченном банке, либо специальный раздел счета депо, либо открываемый реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по учету прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных валютным законодательством.

 

Все поступления в иностранной валюте в адрес юридического лица-резидента подлежат зачислению на открытый транзитный валютный счет. Зачисленные на транзитный валютный счет средства в иностранной валюте проверяются на предмет обязательной продажи части валютной выручки. Обязательная продажа части валютной выручки производится по распоряжению резидента с его транзитного валютного счета.

Средства в иностранной валюте, остающиеся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи части валютной выручки, зачисляются на текущий валютный счет резидента и могут быть использованы на цели в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации, кроме этого, на текущий валютный счет зачисляются поступления иностранной валюты в пользу резидента, не подлежащие обязательной продаже, и суммы в возмещение расходов резидента по осуществлению экспортных контрактов, оплаченные ранее с текущего валютного счета.

Резиденты могут осуществлять через свои банковские счета расчеты в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.

Конверсионными операциями являются: покупка иностранной валюты за рубли, покупка иностранной валюты за иностранную валюту, продажа иностранной валюты за рубли, обязательная продажа за рубли части валютной выручки.

В бухгалтерском учете для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используются синтетический счет 52 «Валютный счет», а также счет 55 «Специальные счета в банках».

Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним расчетных документов.

Аналитический учет ведут по каждому открытому в банках валютному счету. Регистрами аналитического учета фактически являются выписки уполномоченных банков по счетам резидента.

К счету 52 «Валютный счет» в зависимости от наличия соответствующих операций и требований к группировке информации о движении денежных средств в иностранной валюте организации могут открывать субсчета. Структура счета 52 «Валютный счет» должна быть определена в Рабочем плане счетов организации, например, могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»

52-2 «Валютные счета за рубежом».

На субсчете 52-1 «Валютные счета внутри страны» учет организуется по каждому открытому организации текущему валютному счету, например:

52-1 «Валютные счета внутри страны»

1. Текущий валютный счет в СБ РФ – USD № 40702840738130000123

1.1. Транзитный валютный счет в СБ РФ – USD № 40702840768130000123

2. Текущий валютный счет в АКБ «Промбанк» - EUR № 40702978310000000305

2.1. Транзитный валютный счет в АКБ «Промбанк» - EUR № 40702978610000000305

Бухгалтерский учет операций с денежными средствами в иностранной валюте ведется в рублях и параллельно в регистрах бухгалтерского учета отражаются суммы в иностранной валюте. Пересчет стоимости, выраженной в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете производится на дату совершения операции (дату зачисления или списания денежных средств), на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, а также может производится по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком РФ. Если организация решает производить пересчет денежных средств в иностранной валюте по мере изменения курсов валют, то она должна утвердить этот выбор в Положении «Об учетной политике организации».

Купля-продажа иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится только через уполномоченные банки. Покупка и продажа иностранной валюты осуществляется резидентами на внутреннем валютном рынке Российской Федерации по курсу, сложившемуся на рынке на дату совершения операции (рыночный курс). Операции купли-продажи иностранной валюты осуществляются в порядке, установленном Центральным банком РФ в соответствии с валютным законодательством РФ. Резиденты осуществляют обязательную продажу части валютной выручки непосредственно уполномоченному банку, а также через уполномоченный банк на валютных биржах, внебиржевом межбанковском валютном рынке, Центральному банку РФ. Вид операции устанавливается договором между резидентом и уполномоченным банком. В случае осуществления сделки купли-продажи иностранной валюты с самим уполномоченным банком сторонами согласовывается курс покупки (продажи). В случае если уполномоченный банк выступает посредником, ему причитается вознаграждение (комиссия). Тарифы на проведение операций устанавливаются уполномоченным банком в договоре банковского счета.

Центральный банк РФ устанавливает порядок купли-продажи иностранной валюты резидентами, не являющимися физическими лицами, который может предусматривать установление требований: использования специального счета; резервирования суммы, не превышающей 100 процентов суммы покупаемой иностранной валюты на срок не более 60 календарных дней до даты осуществления покупки. Требования о резервировании при купле-продаже иностранной валюты не применяются, если требования о резервировании уже установлены в связи с осуществлением валютной операции, для проведения которой покупается и продается иностранная валюта.